湘水之珠 教育 请问民办的教育培训学校需要交什么税?求这个行业的税收政策

请问民办的教育培训学校需要交什么税?求这个行业的税收政策

民办学校作为一个法人主体,涉及的水中包括增值税、企业所得税、房产税、契税、印花税、城市土地使用税和耕地占用税,特殊的教育项目和教育教学活动还会涉及到农业税、农业特产税和关税等税种。

各省非营利性民办学校享受税收减免,营利性民办学校税收优惠未有详细政策,仅四省提及。2016 年 11 月 7 日之后,《民办教育促进法》修正案、国务院《鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》、《民办学校分类登记实施细则》、《营利性民办学校监督管理实施细则》相继颁布和实施,其中部分内容涉及到民办学校的税收政策。在转设、新设学校、资产过户、学校运营以及学校终止等各个阶段均制定了增值税、所得税、印花税、契税等相应的税收减免及税收优惠政策。各个省份在制定本省计划时根据实际情况在此基础上调整。目前已经出台细则的 14 个省份中,各省对于非营利民办学校均给予了公办学校同等税收优惠政策,甘肃、云南、湖北、浙江、内蒙古、河南六省的税收政策与国务院保持一致,剩余省份有调整。

对于民办学校,各省均表明对企业办的各类学校、幼儿园自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税,部分省份在所得税、增值税等方面有创新优惠。辽宁省提出对民办提供技术服务的免征增值税,居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分,免征企业所得税;超过 500 万元的部分,减半征收企业所得税。天津市提出对符合税收政策规定条件的民办幼儿园提供的保育教育服务和从事学历教e69da5e6baa686964616f育的民办学校提供的教育服务免征增值税。河北省表示符合一般纳税人条件的民办培训机构提供非学历教育服务缴纳增值税,可以选择使用简易计税方法征收。江苏省的税收优惠力度最大,从事学历教育的民办学校的学费、住宿费等免征增值税;提供非学历教育服务,可选择适用简易计税方法按照 3%征收率计算缴纳增值税;对财产所有人将财产赠给学校所立的书据,免征印花税。对于社会力量捐赠办学的,各省与国务院政策基本一致,辽宁、安徽两省提出对企业支持教育事业的公益性捐赠支出超过年度利润总额 12%的部分,准予结转以后 3 年内在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

非营利性学校与公办学校享有同等待遇,需及时进行免税认定,免征企业所得税,辽宁、海南、江苏对部分符合条件的收入追加税收优惠。辽宁省还提出对于非营利组织的非营利性民办职业教育学校接受捐赠的收入,免征企业所得税;海南省提出学校科研项目获得的财政拨款符合税法规定的不征税收入条件的,不征收企业所得税;江苏省还提出对取得社会力量办学许可证的非营利性民办学校承受土地、房屋权属用于教学的,免征契税。

而对于营利性学校的税收优惠政策,仅云南、浙江、河北、江苏四个省份提及,具体优惠政策还需后续跟进。云南提及非营利性民办学校与营利性民办学校按照国家有关规定,享受相应的税收优惠政策;浙江省对营利性民办学校增值税等按规定给予相应的税收优惠;目前来看河北省给予营利性民办学校的税收优惠是最多的,对营利性民办学校取得的幼儿保教保育和学历教育劳务收入免征增值税,其用于教育的房产、土地,免征房产税、土地使用税。江苏省则规定对从事学历教育的营利性民办学校提供的教育服务免征增值税。我们认为,各省后续应该会有关于税收的具体政策出台,包含民办教育涉及的各项税款的具体税率。我们认为后续政策将保持对于房产税、城镇土地使用税实行免征,对于不动产过户到民办学校名下的过户手续倾向于免费,对财产所有人将财产赠给学校所立的书据免征印花税。增值税部分,民办幼儿园提供的保育教育服务和从事学历教育的民办学校提供的教育服务及民办学校提供技术服务取得的收入部分倾向于免征增值税,而对于民办培训机构提供非学历教育服务缴纳增值税倾向于使用简易计税方法征收。而对于所得税部分,非营利性学校享有与公办学校同等待遇,而营利性学校预计未来享受的税收优惠政策会与高新技术企业相同,西部地区税收优惠预计大于东部地区。
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